غرامات عدم إصدار الفاتورة الضريبية في سلطنة عُمان

تنص المادة 202، المعدّلة بالقرار 456/2022، على أربع مخالفات تحمل النطاق نفسه، من 500 إلى 5,000 ريال عُماني.

البند الرابع هو المتعلق بالفوترة، ومن المفيد معرفة مصدره. في النص الأصلي للائحة الصادر في 2021، كانت المادة 202 تغطي البنود الثلاثة الأولى فقط ولم تتضمن شيئاً عن الفواتير. ولا توجد مخالفة الفاتورة إلا لأن القرار 456/2022 أضافها. وأي استشهاد بالمادة 202 لغرامة فاتورة دون ذكر التعديل يبقى ناقصاً.

وعدّل القرار نفسه المادة 1 ليعرّف «الفاتورة الضريبية الإلكترونية» بأنها فاتورة ضريبية تُصدر بصيغة مُهيكلة بوسائل إلكترونية. وهذا التعريف، لا نظام فوترة، هو ما يستند إليه نص الفاتورة حالياً.

ثلاثة أمور، وواحد فقط منها هو الواضح.

• عدم إصدار الفاتورة أصلاً. أوضح الحالات، وأقلها شيوعاً بين المنشآت التي تحاول الالتزام.
• إصدار فاتورة ناقصة البيانات. تحدد المادة 144 البيانات الإلزامية، والفاتورة التي تنقصها أي منها ليست فاتورة ضريبية مستوفية مهما بدا شكلها. وأكثر ما نراه غياباً: تاريخ التوريد، وهو حقل منفصل عن تاريخ الإصدار، والخصم المذكور كنسبة مئوية بدل قيمة.
• الإصدار خارج المدة. تشترط المادة 143، المعدّلة بالقرار 456/2022، إصدار الفاتورة خلال 15 يوماً من إتمام التوريد، أو التوريد المُفترض، أو استلام المقابل كلياً أو جزئياً قبل تاريخ التوريد. والحالة الثالثة هي الأكثر إغفالاً: الدفعة المقدمة تبدأ احتساب المدة رغم أن شيئاً لم يُسلَّم بعد.

هذه هي البيانات الإلزامية كاملة، مع أرقام البنود الفرعية لتتمكن من مراجعة فاتورتك أمام نص اللائحة مباشرة.

وهناك شرطان يرافقان القائمة ويغيبان أكثر من أي بند مفرد.

• الفاتورة تصدر بالعربية. تنص المادة 144 على أن يكون الإصدار باللغة العربية، ويجوز بالإنجليزية شريطة تقديم ترجمة عربية عند طلب جهاز الضرائب. والفاتورة بالإنجليزية وحدها تترك هذا الالتزام عليك.
• الخصم يجب أن تظهر قيمته. بموجب المادة 35، لا يُستبعد الخصم من القيمة الخاضعة للضريبة إلا إذا كُتبت قيمته في الفاتورة وكانت لدى المورّد سياسة خصم واضحة. وسطر مكتوب فيه «خصم 10%» دون قيمة لا يستوفي ذلك، والأثر يقع على الضريبة المستحقة عليك لا على الشكل فقط.

لا تنال المادة 211 اهتماماً يُذكر، وهي أغلى من نص الغرامة على معظم المقاولين.

إذا لم يتضمن العقد أو الاتفاق المنظّم للتوريد نصاً متعلقاً بالضريبة، فإن المقابل يُعد شاملاً للضريبة. ولا تُضاف الضريبة فوقه إلا إذا نص المستند صراحة على أن المبالغ غير شاملة للضريبة.

عملياً: مقاول يقدم عرض سعر بـ 10,000 ريال عُماني لعمل ما، ولا يذكر العرض شيئاً عن ضريبة القيمة المضافة، ويصدر العميل أمر شراء بـ 10,000 ريال. هذا العقد شامل للضريبة قانوناً. والمقاول مدين بضريبة مخرجات قدرها 476.190 ريالاً من أصل الـ 10,000 المستلمة، محسوبة بضرب المقابل في النسبة وقسمته على 105 وفق المادة 41.

لا توجد غرامة هنا. ولم يقع خطأ. المبلغ ببساطة يخرج من هامش الربح، في كل عمل سكت مستنده عن الضريبة، وهو نحو 4.76% من قيمة العقد في كل مرة.

والعلاج سطر واحد: اذكر في كل عرض سعر وكل فاتورة ما إذا كانت الأسعار شاملة أو غير شاملة للضريبة. لا توجد حالة ثالثة، والسكوت ليس حياداً.

تشترط المادة 155 إصدار مستند تعديل مطابق للمادة 144، يحدد الفاتورة أو الفواتير الأصلية وقيمة الضريبة محل التعديل. وهو عملياً إشعار دائن في حالة التخفيض، وإشعار مدين في حالة الزيادة.

ولا توجد آلية «إلغاء» في اللائحة. حذف فاتورة صادرة واستبدالها ليس مساراً للتصحيح، ويتوقف الفرق عن كونه إجرائياً بمجرد أن تُبلَّغ الفواتير فور إصدارها.

كما تشترط المادة 48 أن يشير الإشعار الدائن إلى رقم الفاتورة الضريبية الأصلية عند تخفيض الضريبة المستحقة نتيجة إلغاء أو رفض أو خصم.

نص الغرامة لا يعتمد على فوترة وهو مطبق منذ أكتوبر 2022. ما يغيّره فوترة هو قابلية التحقق.

اليوم، الفاتورة الناقصة بياناً إلزامياً غير مستوفية، لكن من غير المرجح ملاحظتها ما لم تخضع المنشأة للفحص. ومن تاريخ مرحلتك في فوترة، تُهيكل الفواتير ويُتحقق منها ويُبلَّغ بها فور إصدارها، فيلتقط النظام البيان الناقص أو غير الصحيح بدل اكتشافه لاحقاً.

وهذه هي الحجة العملية لضبط محتوى الفواتير الآن لا في 2027. فالمتطلب واحد في الحالتين، والمتغير الوحيد هو احتمال ملاحظته.

فوترة وماذا يعني لمنشأتك

تُحفظ السجلات عشر سنوات عموماً، وخمس عشرة سنة للسجلات المتعلقة بالعقارات. ويجوز حفظها بأي لغة شريطة إمكانية تقديمها بالعربية عند طلب جهاز الضرائب.